Кому подходит УСН 15%
УСН «Доходы минус расходы» 15% выгодна, когда доля документально подтверждённых расходов превышает 60% от выручки.
- Производство (материалы 50-70% себестоимости).
- Оптовая торговля с маленькой наценкой.
- Строительство и ремонт (материалы + рабочая сила).
- Общепит (продукты 30-40%, аренда 10-15%, зарплаты 30%).
- Перепродажа товаров с большой себестоимостью.
Формула + минимальный налог
Налог = max((Доход − Расходы) × 15%; Доход × 1%)
Минимальный налог 1% от дохода применяется ВСЕГДА, когда обычный налог меньше 1% или получился убыток.
Какие расходы можно учесть
Закрытый перечень в НК РФ ст. 346.16 (около 30 категорий):
- Материалы, сырьё, товары для перепродажи.
- Аренда, коммунальные услуги.
- Зарплата работников + страховые взносы.
- ОС и НМА — амортизация.
- Реклама, транспортные расходы, командировки.
- Услуги связи, банковские, бухгалтерские.
- Налоги (кроме УСН и НДС).
Перенос убытков
Убытки прошлых лет переносятся на будущее без ограничений по сроку (после 2017 г.). Из налоговой базы (Д−Р) текущего года вычитается убыток прошлых лет.
ИСТОЧНИКИ
- НК РФ ст. 346.14-346.18. Госдума РФ. 2024.
- ФНС России — УСН для бизнеса. ФНС РФ. 2026.
