5-ступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ
С 1 января 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ. Чем выше доход, тем выше ставка налога. Ставка применяется только к части дохода в каждом диапазоне (ступенчато).
| Годовой доход, ₽ | Ставка |
|---|---|
| до 2 400 000 | 13% |
| 2 400 000 – 5 000 000 | 15% |
| 5 000 000 – 20 000 000 | 18% |
| 20 000 000 – 50 000 000 | 20% |
| свыше 50 000 000 | 22% |
Как считается прогрессивный НДФЛ
Ставка применяется СТУПЕНЧАТО, не к всей сумме целиком. Пример для дохода 7 млн ₽:
- До 2,4 млн → 13% × 2,4 = 312 000 ₽
- 2,4-5 млн → 15% × 2,6 = 390 000 ₽
- 5-7 млн → 18% × 2 = 360 000 ₽
- Итого НДФЛ: 1 062 000 ₽
Эффективная ставка: 1 062 000 / 7 000 000 = 15,2%.
Что входит в налоговую базу
- Зарплата, премии, бонусы.
- Дивиденды от российских и иностранных компаний.
- Доход от продажи имущества (с учётом вычетов и сроков владения).
- Купоны облигаций (кроме грандфазерных и ИИС-3 Б).
- Доход от ИИС типа А (тип Б — освобождён).
- Прибыль ИП (если не на спецрежимах УСН/НПД/ПСН).
Вычеты сохраняются
Все вычеты НК РФ применяются ДО прогрессивной шкалы:
- Стандартные (на детей, инвалидам).
- Социальные (лечение, обучение, благотворительность).
- Имущественные (на покупку жилья — 2 млн ₽; ипотечные проценты — 3 млн ₽).
- Инвестиционные (ИИС-3 А — 52 000 ₽/год; долгосрочное владение).
ИСТОЧНИКИ
- НК РФ ст. 224 — Налоговая ставка. Госдума РФ. 2024.
- ФЗ № 176-ФЗ от 12.07.2024 «О внесении изменений в часть вторую НК РФ». Госдума РФ. 2024.
