Лимиты: 700 ₽ по России и 2 500 ₽ за границей
Суточные — возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне дома. Статья 217 Налогового кодекса освобождает от НДФЛ суточные не больше 700 ₽ за каждый день командировки в России и 2 500 ₽ за каждый день за границей. Те же лимиты действуют для страховых взносов (п. 2 ст. 422 НК).
Всё, что компания платит сверх лимита, становится доходом работника. С превышения удерживают НДФЛ по ставке 13 % (при доходе с начала года больше 2,4 млн ₽ — по прогрессивной шкале от 15 %), а работодатель начисляет страховые взносы по своему тарифу. Доход возникает в последний день месяца, в котором утверждён авансовый отчёт (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК). Если работник не подтвердил расходы на жильё документами, эти суммы тоже освобождены от НДФЛ в пределах 700 и 2 500 ₽ в день.
Кто устанавливает размер суточных
Порядок и размеры возмещения командировочных расходов работодатель определяет коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК). Минимального размера для коммерческих организаций закон не устанавливает, поэтому суточные могут быть и меньше, и больше необлагаемого лимита. Для работников федеральных государственных органов, государственных внебюджетных фондов и федеральных учреждений суточные ограничены 100 ₽ в день (постановление Правительства № 729). За дни командировки сохраняется средний заработок — его посчитает калькулятор среднего заработка.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом…— ТК РФ, ст. 168
Как считать дни командировки
С 1 сентября 2025 года порядок командировок определяет Положение, утверждённое постановлением Правительства № 501 (до этого — постановление № 749). Основные правила для суточных:
Пример расчёта
Работник пять дней в командировке по России, суточные по положению компании — 1 000 ₽ в день, всего 5 000,00 ₽. Не облагается 3 500,00 ₽ (5 × 700 ₽), превышение — 1 500,00 ₽. С него удержат НДФЛ 195,00 ₽, а работодатель на общем тарифе заплатит взносы 450,00 ₽ (30 %). Работник получит 4 805,00 ₽, расходы компании составят 5 450,00 ₽. Удержанный налог пойдёт в общий расчёт — проверить зарплату на руки можно в калькуляторе зарплаты.
Заграничные командировки
За границей необлагаемый лимит — 2 500 ₽ в день. Суточные в иностранной валюте для расчёта НДФЛ пересчитывают в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода. День пересечения границы при выезде оплачивают по нормам для заграницы, при возвращении — в рублях; даты определяют по отметкам в паспорте, а при поездках в страны СНГ без отметок — по проездным документам (п. 15–16 Положения № 501). За время пути по России суточные платят по российским нормам, по территории иностранного государства — по нормам для заграницы (п. 14). Если работник выехал за границу и вернулся в тот же день, суточные составляют 50 % нормы для заграничной командировки (п. 17).
